国有企业资产划转中财务和税务处理存在的问题

      (一)非股权资产划转存在的问题

    自从国家税务总局发布了《企业所得税有关股权和资产的转让行为的若干规定》(财税[ 2014 ] 109号)后，关于“资产划转”一词的解释产生了不同的观点。在企业资产划转的过程中，对于是否适用于特殊性税务重组成为争议焦点，需要财务人员做出专业判断，并与主管税务机关进行充分的沟通。只有得到主管税务机关的认可，资产划转才能被视为企业重组，并适用于特殊性税务重组，从而减轻企业的税收负担，达成资产划转目的。此外，当前，在国有企业中，仍存在一些原政府企事业单位脱钩时形成的企业，这些企业常常面临资产手续不完备等问题。              

      (二)股权划转中存在的问题

    对于企业集团内部的股权划转，若适用特殊税务处理，通常主管税务机关并不会存在什么问题。然而，在划转过程中，除了对双方的会计处理外，关于企业集团内部的股权划转，对于受统一控制的母公司是否需要进行账务处理，目前还缺乏明确的政策规定。此外，一些企业会对母公司进行账务处理，将股权划转后的影响纳入到母公司的财务报表中，以全面了解企业集团的财务状况。而一些企业则可能将这部分处理与子公司的财务处理相对独立，仅关注子公司层面的会计处理，而未对母公司进行直接调整。

      (三)非股权资产划转存在的税务问题

    在资产划转过程中，资产划转结束后，还需要进行产权过户手续，这样才能算作资产划转的完成。因此，在资产转让过程中，除了需要考虑企业所得税外，还需要关注资产产权转让过程中可能涉及的增值税、土地增值税、契税等税务问题。在资产划转中，涉及固定资产的转让，通常也涉及产权的变更，这需要进行相应的产权过户手续。在此过程中，企业除了要关注企业所得税的税务处理外，还要考虑所涉及的其他税种。

      (四)股权划转存在的税务问题

    在股权划转中，只有符合特定条件，才能采用特殊性税务处理，并对完成后的股权划转实行“双向管理备案和后续报告模式”，因此，企业有责任跟踪划转完成后一年内的股权情况。如果在划转完成后一年内不再满足原来的无偿划转条件，企业需要密切关注并处理相关后续问题。在股权划转中，若希望采用特殊性税务处理，必须满足特定条件。同时，在股权划转完成后，企业需要按照规定执行“双向管理备案和后续报告模式”，向税务部门备案相关划转信息，并在划转完成后一年内定期向税务部门报告相关情况曰。