税务风险的概念和种类

    (一)税务风险成本的涵义

    在市场经济中，企业必须依法纳税，在企业经营规模不断扩大的同时，也存在着税务风险，在纳税过程中，如果企业违背了税务法规，将会付出巨大的损失，并受到相应的惩罚。本文归纳了我国目前存在的税务风险的原因。**，税务减少带来的税务风险。减少纳税的原因有两个:一是企业对税务政策的认识不到位，使得企业在实际情况下难以进行合理的纳税筹划，从而增加了企业的税务风险，并对其经营产生不利影响;二是企业偷税漏税等不当行为造成企业的税务减少。由此造成税务风险水平也随之提高，如果公司违反了税务法规，将会造成一定的经济损失，甚至会使公司失去社会信用，使公司利润下降，从而影响公司的发展。第二，纳税增加形成的税务风险。如果企业不能正确把握税务优惠政策，不能合理地利用税务优惠，就会增加企业的纳税负担，增加公司的运营成本以及税务风险。事实上，不论属于何种类型的税种，若不能有效地控制税务风险成本，则必然会导致企业利润水平降低，对公司产生负面的影响。       

    (二)企业税务管理中的一般税种风险

    1.政策风险

    企业面临的主要税种是政策风险，而随着我国经济的迅速发展，我国的税务政策也随之发生了相应的调整，如若企业财务经理对税务政策的理解不够，很可能会造成政策风险，因此，税务管理的成效将会受到很大的影响。本文认为，我国税务行政工作中的“政策边界”包括“政策选择风险”和“政策变化风险”两个方面。在这些风险中，政策选择的风险主要来自对税务政策的选择。而政策变动的风险，主要表现在企业不能及时了解国家税务政策的变化，以及在实施税务筹划的过程中采取的一些老办法，这就导致了税务筹划管理工作的作用无法充分发挥。

    2.税务政策执行偏差产生的税务风险

    我国的任何税种都具有一定的自由裁量权，对于某些税法未明确规定的情况，税务机关可以根据自己的判断自行处理。但是，当前我国税务机关的总体素质仍有一定程度的偏差，很可能导致税务执法的偏差，由此引发一系列的税务风险，并对其发展造成一定的不利影响。当税务执行偏差发生后，不但不能给公司带来良好的经济效益，而且会产生一系列税务风险，对公司的信誉和长远发展都有很大的影响。

    3.投资失真的风险

    我国的现代实用型税制是一种中立的政策体系，它清楚地表明，纳税人不能因为受国家政策的影响，投资方向就可以发生变化。但许多企业在进行税务管理时，都会改变自己的投资方向以及投资方式，这样固然可以减少税务，但也会对公司的发展产生巨大的影响，从而产生投资扭曲的风险。

    4.营业损失的风险

    当前的税务政策允许公司在生产和经营中出现亏损时推迟执行补偿损失。在这种情况下，政府可以为企业分担一些风险，但大部分的风险还是要靠企业自身来承担，如果企业没有足够的资金来支付税款，就要依靠税后的利润来补偿，这就会给企业带来经营损益风险。