中小企业财务管理中税务筹划的应用情况

    税务筹划贯穿于中小企业财务管理的全过程，包括经营、投资、筹资等经济活动，当进行税务筹划必须从以上经济活动出发，通过多种积极有效的途径，以降低中小企业的税务负担。    

    (一)税务筹划在经营活动中的应用

    企业开展有效的生产经营活动，在此基础上开展税务筹划工作，把高纳税义务转换成低纳税义务。首先，中小企业可以对销售活动中的增值税进行纳税筹划。根据我国《增值税暂行条例》等规定:纳税人销售货物或者应税劳务的结算方式不同，其纳税义务发生时间各不相同，进而产生不同的纳税情况。因此利用结算方式进行税务筹划如下:针对发货后不能立马回笼的货款，按照委托代销商品处理，等收到货款后才开具发票递延销项税额，拒绝采用托收承付或委托收款等结算方式，防止垫付税款，还可以采用分期收款来避免垫付税款。总之选择现销或预付款方式更加符合中小企业的低纳税要求。其次，中小企业可以选择合适的固定资产折旧方法进行税务筹划。我国税收法律规定固定资产折旧可以采用不同的方法，所以中小企业应综合考虑自身情况选择合适的折旧方法。如果考虑货币时间价值，选择加速折旧法，缩短折旧年限，通过增加前期折旧费，把税款推迟到以后年度，以实现递延纳税。*后，对其业务招待费和广告费进行税务筹划。业务招待费扣除限额为当年发生额的60%和销售收人的5%。孰低原则，所以中小企业要尽量压缩业务招待费预算，将有些费用转为广告费、佣金、办公费等无限额要求的名目支出，使业务招待费在税法定的限额内扣除。中小企业还可以增加广告费和业务宣传费支出，其限额扣除为当年销售收人的巧%，但是超过部分可以无限期向以后纳税年度结转，从而达到调节费用和节约税费的目的。

    (二)税务筹划在筹资活动中的应用

    中小企业进行筹资活动，即筹集资金，是指使资本和债务构成发生变化的一系列活动，包括向银行借款和非金融机构借款、内部集资、自我积累等。首先，在负债筹资上中小企业可以向银行贷款，并在税收之前将负债筹资产生的利息加以扣除，进而降低中小企业所得税税负。通过分析中小企业年度利息费用和年息税前利润之间的比例大小，借款利率小于年息税前利润率时，选择负债筹资缓解中小企业的税负压力，实现财务杠杆利益，并获取相应的经济利润。另外我国所得税实施条例规定对于发行债券和银行借款支付的利息，可以据实扣除，但非金融机构以及企业之间借款产生的利息以同期银行借款利率为限，超出部分需要纳税调增。其次，中小企业在权益筹资上可以采取直接投资、内部积累等。权益筹资一般不需要还本，财务风险比较小，只有在税后利润中，才会分配权益支付股息，如果中小企业把累积的留存收益不是用于分配给投资者，而是投放于生产经营，则进一步缓解了中小企业资金支付压力。但是权益筹资中利润分配所涉及的所得税由投资者自己承担，不利于减轻中小企业税负，而负债筹资产生的利息费用可以在所得税前扣除，有利于降低中小企业实际税负。所以中小企业要从自身发展实际出发，全方面争取各种筹资渠道，充分权衡风险和利益，以实现资本结构的不断完善。

    (三)税务筹划在投资活动中的应用

    投资活动会产生各种涉税风险，中小企业要从组织形式、投资地点、投资方式和行业方向出发，积极分析税收筹划在各投资领域的应用。首先中小企业组织形式可以分为合伙制企业和公司制企业两大类。合伙制企业只需按照利润收益缴纳个税，并不需要缴纳企业所得税。而公司制企业，在缴纳完企业所得税之后，如果投资者获得分配的股息还需缴纳个人所得税。所以企业组织形式是至关重要的**环节。其次是投资地点的选择。近些年我国不断出台和颁布各项优惠政策大力扶持各地区经济发展。中小企业要充分利用差别税负的优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以享受纳税筹划带来的好处。再次是投资方式的选择。投资方式分为直接、间接两种方式。直接投资是指投资方将资金投人其他企业的生产和经营活动中，如扩建厂房、机器投资等，是一种将资金直接转化成生产力的过程。间接投资有购买债券、股票等方式，这些与中小企业的自身经营不存在任何直接联系。中小企业利用固定资产投资，在投资资产计价中，如果其价值评估增值，不仅可以节省投资方投资成本，还可以通过多列折旧费用，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。*后是投资方向的选择。我国针对各种投资领域出具了不同的减免税政策，如农业、海水养殖、基础能源设施、环保项目等。中小企业需要掌握各行业税收政策差异，从实际情况着手，选择合适的投资方向，特别是投资具有减免税政策的行业，以减轻中小企业税负，同时还支持了国家的税收政策。