税务风险管理的基本概念

1、税务风险的概念

    税务风险指的是企业在涉税活动中，由于未能正确遵循税法规定，可能遭受的未来利益损失的风险。税务风险以不确定性作为基本特征。通过前文的研究现状可知，税务风险首先是一项财务风险，开始于业务环节结束于财务环节;其次是一项法律风险，由于税收政策法规的强制性，如果企业违反税收政策法规，则会导致企业缴纳罚款、滞纳金，从而承受经济损失。因此，税务风险可以被定义为一种综合性的企业运营风险，它涵盖了财务风险、机会风险和法律风险等多个方面。由于税务风险本身具有不确定性而导致企业承担经济损失的客观风险。                  

    税务风险存在于企业经营的各个环节，是伴随企业生产经营客观存在的，普遍存在于各类企业之中，不能彻底规避，只能通过提升管理水平，加强风险识别、评估与采取相应的应对措施等方式，降低税务风险发生的概率，将税务风险带来的损失控制在可接受范围内。

2、税务风险管理的概念

    税务风险作为一项综合性的运营风险，可以通过专业的管理方法与管理手段降低与规避。税务风险管理就是企业在财务管理过程中，对涉税事务进行风险识别、评估、控制和应对的过程。税务风险管理确实涵盖了三个核心关键词:税务、风险与管理。其中，“税务”指的是税务风险管理的研究起点和对象，“风险”是指企业在运营过程中可能导致经济损失的不确定因素，“管理”则是指企业为了应对这些风险而采取的一系列手段和方法。因而，税务风险管理既是企业由内而外的一种风险管理体系，也是企业由外而内的一种风险应对措施。

    从广义上来说，税务风险管理可分为税务、财政、政府相关部门税务风险管理与企业税务风险管理。政府相关部门的税务风险管理，主要以保证税收来源，足额征缴税款，提升税法遵从度为目的;企业税务风险管理则是以保证企业税款足额准确缴纳的前提下，降低潜在风险，构建和谐的税企关系。本文研究的是企业税务风险管理。

3、税务风险管理的特征

    从税务风险及税务风险管理的概念中不难看出，企业的税务风险管理具有以下特征。

      (1>全局性

    税务风险存在于企业生产经营的各个环节，自合同签订、收到款项、税票开具、合同履行、财务做账、纳税申报、税款缴纳等全流程之中。合同约定条款、税收政策的变更、经营模式的转变都会导致税务风险的发生，因此税务风险管理工作不能只局限于财务环节，而应当做到业务财务兼顾，全局性把握风险。

      (2)系统性

    税务风险管理不仅包括税务登记、税票管理、纳税申报等实操内容的管理，还应包含完善的税务风险管理组织，健全的税务风险管理制度和流程等方面。税务风险管理需要从管理组织、制度流程、评估预警、数据分析等多方面、多角度，进行规范化、系统化的设计。税务风险管理是一项涉及多个部门和各类人员的复杂系统工程。

    (3)长期性

    税务风险管理是一项长期的系统性工程，而不是一项短期的节税措施，是企业为了应对内外部因素导致的、未来不可预知风险而实行的一项长期的管理措施。税务风险管理的目标和实质是为企业生产经营过程构建一套长期的、稳定的内部控制系统，将内外部因素导致税务风险的相关利益损失降到*低。